Индивидуальный предприниматель

Расскажем о ведении бизнеса в формате ИП: как регистрироваться, платить налоги, нанимать сотрудников, выводить прибыль, а при необходимости — снимать ИП с регистрации.

В каких случаях нужно регистрироваться в качестве ИП

Вести бизнес в России можно только после официальной регистрации. 

Есть три основных варианта: 

• плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый), 
• индивидуальный предприниматель (ИП), 
• юридическое лицо.

Самозанятость подходит только для самого малого масштаба бизнеса: в год можно зарабатывать не более 2,4 млн руб., кроме того, нельзя нанимать сотрудников. Есть и существенные ограничения по направлениям деятельности, в частности, самозанятым нельзя заниматься торговлей и оказывать посреднические услуги.

С другой стороны, у ООО по сравнению с ИП будет больше документов, а также сложнее (и дороже) вывод прибыли.

Таким образом, статус ИП подходит тем бизнесменам, которые уже «переросли» самозанятость, но пока не готовы ко всем сложностям, связанным с работой юридического лица.

Регистрация ИП

Какие документы нужны для оформления ИП

Есть только один обязательный документ для регистрации ИП — это заявление по форме Р21001. Но в отдельных случаях могут понадобиться и другие документы, например:

1.  Квитанция об оплате госпошлины, в тех случаях, когда ее нужно платить. Подробно о вариантах подачи документов и затратах на регистрацию ИП расскажем ниже.

2. Копия документа, удостоверяющего личность, для иностранцев и лиц без гражданства.

Сколько стоит открыть ИП

Затраты на открытие ИП могут изменяться от нуля до нескольких тысяч рублей в зависимости от того, какой вариант процедуры регистрации выберет бизнесмен.

1.    Бесплатные варианты открытия ИП:

• Подать документы через многофункциональный центр (МФЦ). Такая услуга есть не во всех МФЦ, поэтому лучше заранее уточнить эту информацию в выбранном центре;
• Зарегистрировать ИП через банк. Многие банки оказывают такую услугу при открытии у них счета;
• Переслать документы в электронном виде через онлайн-сервис ФНС подписав их с помощью «Госключа».

2. Варианты открытия ИП, когда из затрат будет только госпошлина 800 руб.:

• Принести документы в Инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС) лично;
• Подать заявление в электронном виде, но без подписи, через сайт ФНС или мобильное приложение «Личный кабинет ИП». Затем нужно будет подойти в ИФНС с квитанцией об оплате госпошлины и подписать документы.

3. Варианты открытия ИП, когда затраты превысят госпошлину

Более дорогостоящие варианты открытия могут понадобиться, например, тем, кто живет далеко от адреса прописки и ему неудобно самому ехать в свою ИФНС. Или просто человек не хочет тратить время и разбираться с документами, и ему проще дойти до ближайшего нотариуса и заплатить несколько тысяч рублей.

• Направить бумажные документы по почте заказным письмом. В этом случае подпись придется заверить нотариально, что в среднем стоит от 1 500 до 2 000 руб. В этом случае нужно будет оплатить и госпошлину, а также почтовые расходы, с учетом дальности пересылки;
• Передать документы через доверенное лицо. Такому лицу нужно выдать нотариальную доверенность, которая стоит в среднем от 1 000 до 2 000 руб. Госпошлина здесь также понадобится;
• Переслать документы через сервис от ФНС с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП) полученной в одном из удостоверяющих центров. Госпошлина в этом случае не нужна, но такая ЭЦП для физического лица стоит примерно от 2 000 до 3 000 тыс. руб. Впрочем, это не «одноразовая» услуга. Обычно сертификат ЭЦП выдают на год и поэтому ИП может в дальнейшем использовать подпись в бизнесе;
• Зарегистрировать ИП через нотариуса. Госпошлина не потребуется, но такая услуга у нотариуса стоит в среднем от 3 000 до 5000 руб.

Причины отказа в открытии ИП 

Налоговики откажут в регистрации, если заявитель не имеет право открывать ИП, или если в поданных документах допущены ошибки.

Например, не могут быть ИП госслужащие, силовики, судьи, адвокаты, нотариусы. Также есть ограничения, связанные с судимостью и пройденной ранее процедурой банкротства.

Ошибки в документах можно исправить и подать заявление повторно. Если заявитель сделает это в течение трех месяцев, то платить госпошлину второй раз не придется.

Подтверждением регистрации будет лист записи из госреестра по форме Р60009, который налоговики пришлют на электронную почту заявителя. После того, как лист записи получен, можно начинать работать.

Где ИП может вести бизнес

ИП может вести деятельность в любом регионе РФ, или в нескольких сразу, но налоги он в большинстве случаев платит в инспекцию по месту своей регистрации.

Исключение — патентная система налогообложения. Патент нужно приобрести в той ИФНС, на территории которой ИП будет работать. Если ИП планирует вести деятельность, облагаемую по патенту, в нескольких регионах, то патент нужно купить в каждом из них.  

О том, какие  налоговые режимы может использовать ИП, расскажем в следующем разделе.

Какие налоги платит ИП

Налог на профессиональный доход (НПД)

Плательщиком НПД может быть не только обычное физическое лицо, но и ИП.

Налоговые ставки по НПД для ИП будут стандартными:

• 4% от дохода, если он получен от физических лиц;
• 6% от дохода, если он получен от других ИП или юридических лиц.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Предприниматель в 2024 году может выбрать один из двух вариантов работы на УСН:

• Платить 6% (8%) от доходов;
• Платить 15% (20%) от разности между доходами и расходами.

Также региональные власти могут снижать для отдельных видов деятельности ставки вплоть до 1% при варианте «Доходы» и до 5% — для варианта «Доходы минус расходы».

Повышенные ставки, которые указаны в скобках, применяются в случае превышения установленных лимитов. В 2024 году это 100 сотрудников или годовая выручка 199,35 млн руб. А если годовая выручка налогоплательщика превысит 265,8 млн руб., или численность сотрудников станет больше 130 чел., то он вовсе потеряет право на УСН.

Упрощенка — на сегодня самый популярный для малого бизнеса налоговый режим. По сравнению с остальными вариантами здесь меньше ограничений по видам деятельности и выше лимиты.

Правда, с 2025 года бизнесмены на упрощенке с выручкой от 60 млн руб. в год должны будут платить НДС. Но, с другой стороны, существенно вырастет лимит по выручке — он будет равен 450 млн руб.

Автоматическая упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН отличается от обычной упрощенки тем, что здесь налоговики сами считают доходы и расходы налогоплательщика по данным, полученным от банков и из личного кабинета бизнесмена.

Ставка АУСН составляет 8% для объекта «Доходы» или 20% для объекта «Доходы минус расходы», льготы не предусмотрены.

Лимиты для АУСН существенно ниже, чем для обычной упрощенки: до 60 млн руб. выручки в год и до 5 сотрудников.

АУСН в 2024 году действует в экспериментальном порядке на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан.

Кому выгодно

При АУСН предприниматель не должен платить страховые взносы за себя и за работников. Поэтому этот налоговый режим будет более выгоден тем ИП, у которых фонд оплаты труда занимает значительную часть в структуре затрат.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Особенность патентной системы в том, что налог нужно платить не с фактических показателей (выручки или прибыли), а с потенциально возможного дохода. Этот доход устанавливают региональные власти для каждого вида деятельности, по которому можно применять ПСН в данном субъекте РФ.

Налоговая ставка при ПСН составляет 6% от потенциального годового дохода. Патент можно приобрести на период от месяца до года. Работать на патенте в 2024 году можно при выручке до 60 млн руб. в год и численности сотрудников до 15 человек.

Кому выгодно

Стандартные ставки по патенту и УСН «Доходы» равны и составляют 6%. Поэтому патент будет выгоден тем ИП, чей фактический доход превышает потенциально возможный, установленный в регионе для их вида деятельности. 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Этот налоговый режим предназначен для сельскохозяйственной отрасли. Чтобы применять ЕСХН, нужно получать доход от производства и переработки сельхозпродукции в размере не менее 70% от общего дохода.

Ограничений по выручке для ЕСХН нет, есть только ограничение по численности в 300 человек для рыбохозяйственных компаний и ИП.

Ставка ЕСХН составляет 6% от разности между доходами и расходами. Региональные власти могут снижать ее для отдельных категорий сельхозпроизводителей вплоть до 0%.

Получается, что ЕСХН — самый выгодный налоговый режим из перечисленных в данный момент.

Правда, здесь надо учитывать, что если годовая выручка превысит 60 млн руб., то плательщик ЕСХН будет платить еще и НДС по ставке 20% или 10% в зависимости от выпускаемой продукции.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ИП на ОСНО платят НДФЛ по ставке 13% с дохода до 5 млн руб. в год и по ставке 15% — с превышения этой суммы.

Также ИП на ОСНО платят НДС по ставке 20% или 10% в зависимости от вида продукции. Те, кто работают на экспорт, могут воспользоваться льготной нулевой ставкой.

Ограничений для работы на ОСНО нет. Этот режим может использовать любой ИП.

Кому выгодно

Налоговая нагрузка при ОСНО выше, чем при остальных налоговых режимах. Поэтому чаще всего переход на ОСНО — это вынужденная мера, когда масштабы бизнеса больше не позволяют использовать спецрежимы. 

Но есть и ситуации, когда предприниматели переходят на ОСНО добровольно. Например, если большинство покупателей ИП — это крупные компании, которые платят НДС. Дело в том, что ИП на упрощенке или патенте не выдает счета-фактуры, а значит его контрагенты не могут взять НДС к вычету. Поэтому крупные корпоративные заказчики нередко предпочитают работать с теми, кто сам платит НДС. 

Другие налоги ИП

Земельный и транспортный налоги ИП платят при любом налоговом режиме, если у них есть соответствующие объекты: земельные участки или транспортные средства.

Порядок оплаты налога на имущество зависит от налогового режима.

• При УСН, АУСН и ПСН налог на имущество в общем случае не платится с объектов, которые ИП использует в предпринимательской деятельности. Исключение — имущество, облагаемое по кадастровой стоимости. К такому имуществу относятся, например, помещения в торговых центрах и бизнес-центрах.

• При ЕСХН налог не платится с имущества, которое бизнесмен использует для сельскохозяйственной деятельности.

• При НПД и ОСНО налог на имущество нужно платить в полном объеме

Сотрудники ИП

ИП имеет право нанимать работников, с учетом ограничений по численности, предусмотренных налоговыми режимами. 

В общем случае ИП должен соблюдать все нормы, предусмотренные ТК РФ. Однако для работодателей–физических лиц в законе есть несколько послаблений:

1.  При внесении изменений в трудовые договоры можно предупреждать сотрудников за две недели, а не за два месяца, как в организациях (ст. 306 ТК РФ).

2.  В трудовом договоре можно установить любые сроки предупреждения о предстоящем увольнении и любые размеры компенсационных выплат (ст. 307 ТК РФ).

3.  В трудовой договор можно внести дополнительные условия для увольнения сотрудника по инициативе работодателя. Но они не должны быть дискриминационными, например, пенсионный возраст, вступление в профсоюз, беременность (п. 29 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15).

Как выводить прибыль с ИП

В отличие от юридического лица, у ИП нет понятия дивидендов. Все средства, вложенные в бизнес, являются собственностью предпринимателя, как физического лица. Теоретически ИП может в любой момент снять со счета любую сумму наличными или провести оплату своих расходов безналичным путем.

Но здесь важно учитывать несколько моментов.

• Если бесконтрольно выводить средства из бизнеса, то могут возникнуть финансовые проблемы, иногда — вплоть до банкротства. Хотя ИП и не обязан вести бухучет, но лучше считать прибыль от своей деятельности, по аналогии с организациями, и выводить деньги только в пределах полученной прибыли.
• Регулярное снятие наличных с расчетного счета, как правило, вызывает вопросы у банков. В таких случаях банки подозревают, что владелец счета принимает участие в незаконных схемах.
• Если оплачивать с предпринимательского счета личные расходы по безналу, то есть риск перепутать их с расходами бизнеса и неверно определить финансовый результат.

Поэтому лучше всего перевести прибыль безналичным путем с предпринимательского счета на личную карту, и оттуда уже тратить по своему усмотрению.

Страховые взносы ИП

Большинство предпринимателей должны платить обязательные страховые взносы за себя. Исключение закон делает только для двух налоговых режимов: АУСН и НПД.

Страховые взносы ИП за себя складываются из двух частей:

1. Фиксированная сумма, которая не зависит от дохода, и в 2024 году равна 49 500 руб.
2. Дополнительный 1% взнос от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в год.

ИП, которые работают на УСН «Доходы» или ПСН могут воспользоваться уменьшением налога на страховые взносы.

Если у ИП есть сотрудники, то он может вычесть взносы с их зарплаты и взносы за себя в пределах 50% суммы налога при УСН или стоимости патента.

ИП без сотрудников может вычесть из налога или оплаты патента взносы за себя без ограничений. При небольшой выручке может получиться так, что ИП вообще не будет платить налог, а заплатит только взносы.

Пример

Доход ИП Петрова за 2024 год составил 750 000 руб. Петров работает на УСН с объектом  «Доходы» и платит налог по стандартной ставке 6%. Наемных работников у него нет.

Годовой налог Петрова равен:

УСН = 750 000 руб. х 6% = 45 000 руб.

Страховые взносы за год:

ВЗ = 49 500 руб. + 1% х (750 000 руб. – 300 000 руб.) = 54 000 руб.

Так как сумма страховых взносов превысила налог при УСН, то платить этот налог за 2024 год Петрову не нужно.

Ликвидация ИП

Даже если вы только открываете своё дело, полезно сразу понимать, что делать при его закрытии. 

Прежде чем закрывать ИП, нужно завершить все задачи, связанные с бизнесом:

1. Уволить сотрудников, если они были, и полностью рассчитаться с ними.
2. Исполнить все обязательства по договорам с контрагентами, в том числе закрыть расчеты.
3. Сдать финальные декларации и заплатить налоги с учетом своего режима.
4. Закрыть счета, используемые для бизнеса.
5. Снять с учёта онлайн-кассу, если она была.

Для закрытия ИП нужно сдать в ИФНС форму Р26001. Способы подачи будут те же, что и для открытия, но госпошлина ниже — 160 руб. Налоговики исключат ИП из госреестра в течение 5 рабочих дней и пришлют заявителю электронное уведомление.

Выше мы говорили, что все средства, вложенные в бизнес ИП, являются личной собственностью физического лица. Это же правило относится и к долгам. Бывший ИП после закрытия все равно должен будет погасить все долги, возникшие в период ведения бизнеса.